Энциклопедия решений. Льготы по НДФЛ с доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций Льготы по НДФЛ с доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций В силу п. Согласно п. Примечание С 1 января года не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от реализации погашения акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, соответствующих требованиям ст.

Письмо Минфина России от 13.08.2019 № 03-04-05/61178

Такой датой является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения. В аналогичном порядке осуществляется оценка стоимости долей паев , полученных в результате обмена долей паев реорганизуемой организации. На основании п. Стоимость акций каждой из вновь созданной и реорганизованной организации, полученных акционером в результате реорганизации, определяется в следующем порядке: Стоимость акций каждой вновь создаваемой организации признается равной части стоимости принадлежащих акционеру акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению стоимости чистых активов созданной организации к стоимости чистых активов реорганизуемой организации.

Отключить рекламу Стоимость акций реорганизуемой организации реорганизованной после завершения реорганизации , принадлежащих акционеру, определяется: как разница между стоимостью приобретения им акций реорганизуемой организации и стоимостью акций всех вновь созданных организаций, принадлежащих этому акционеру.

Стоимость чистых активов реорганизуемой и вновь созданных организаций определяется по данным разделительного баланса на дату его утверждения акционерами в установленном порядке. В случае реорганизации в форме выделения, предусматривающей приобретение реорганизуемой организацией акций доли, пая выделяемой организации, стоимость этих акций доли, пая признается равной стоимости чистых активов выделенной организации на дату ее государственной регистрации.

Отключить рекламу В случае, если стоимость чистых активов одной или нескольких созданных реорганизованной с участием акционеров организаций является отрицательной величиной, стоимость приобретения полученных акционером в результате реорганизации акций каждой из созданных реорганизованной организаций признается равной: части стоимости принадлежавших акционеру акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению величины уставного капитала каждой из созданных с участием акционеров организаций к величине уставного капитала реорганизуемой организации на последнюю отчетную дату, предшествующую реорганизации.

В соответствии с п. В этом случае компания получает от сделки убыток. Такой убыток можно учесть для целей налогового учета. Именно такую позицию изложил Минфин в своем Письме от Таким образом, убыток, полученный организацией в связи с реализацией доли в обществе с ограниченной ответственностью, может быть учтен для целей налогообложения при условии соответствия его критериям ст.

Это случается, если при выплате действительной стоимости доли участнику, она будет меньше его вклада, внесенного в уставный капитал общества. Такой убыток так же может учитываться для целей налогового учета по мнению Минфина, выраженному в Письме от Такими расходами могут быть: оплата консультационных услуг, непосредственно связанных со сделкой; оплата юридических услуг и услуг нотариуса; и т.

Так же компания может уменьшить сумму доходов от реализации доли на сумму денежных вкладов, внесенных единственным участником в уставный капитал ООО. Об этом сообщает Минфин в своем Письме от При этом цена приобретения доли в уставном капитале общества формируется исходя из цены ее покупки по договору купли-продажи и дополнительных вкладов участника общества.

Такая позиция изложена в Письме Минфина от Согласно пп. Отключить рекламу Сумма неустойки, уплаченная покупателем, не связана непосредственно с приобретением доли в уставном капитале, так как является санкцией за нарушение договорных обязательств. Соответственно, данная сумма неустойки подлежала учету в составе внереализационных расходов в соответствии с пп.

Данная позиция подтверждается судебной практикой. Так, в Постановлении от Такой позиции придерживается Минфин в своем Письме от В соответствии со ст. Отключить рекламу Пунктом 1 ст. В соответствии с пп. Следовательно, в целях налогообложения прибыли в составе расходов учитываются суммы налога на добавленную стоимость только в тех случаях, которые предусмотрены п. Отключить рекламу На основании пп. Особенности определения налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный капитал, приведены в ст.

У налогоплательщика, приобретающего акции доли, паи , не возникает прибыли убытка при передаче имущества имущественных прав в качестве оплаты размещаемых акций долей, паев. При этом стоимость приобретаемых акций долей, паев для целей налогообложения прибыли признается равной стоимости остаточной стоимости вносимого имущества имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку , определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество имущественные права , с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

Таким образом, по мнению Департамента, сумма восстановленного НДС, относящегося к имуществу, передаваемому в качестве взноса в уставный капитал, не может признаваться расходом для целей налогообложения прибыли при последующей реализации соответствующей доли.

Вопрос: О квалификации доходов от реализации долей в уставном капитале.

Где указать о реализации доли белорусского предприятия, как указать доход?

По основному правовому содержанию объем прав, которым обладает владелец доли, ничем не отличается от объема прав, предоставляемых владельцу акции ст. Доля принадлежит владельцу в силу вещного права собственности. В таком качестве доля образует предмет сделок купли-продажи, выступая в гражданском обороте как вещь. Так, в п. Правовое тождество доли с акцией предполагает и тождество налоговых последствий сделок с указанными объектами. Согласно п. Норма п.

Особенности операций с долями для целей налогового учета

Москве далее - Управление довело до сведения территориальных налоговых инспекций г. Письмо стало основанием для отказа налогоплательщику территориальными налоговыми инспекциями г. Москвы в применении имущественного налогового вычета при продаже доли части доли в уставном капитале организации. Согласно письму, в случае реализации физическим лицом, являющимся учредителем участником организации, доли в уставном капитале этой организации, данное лицо получает доход не от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а от реализации имущественных прав на участие этого лица в получении соответствующей доли имущества юридического лица в порядке, который определен учредительными документами. Доля в уставном капитале организации является имущественным правом, а не имуществом, и к доходам от ее продажи имущественный налоговый вычет применяться не может. По мнению Управления, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов, полученных, в частности, при продаже доли в уставном капитале организации, независимо от срока владения только на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли, и прав на имущественные налоговые вычеты не имеет. С этим мнением Управления я не согласна. Гражданский кодекс РФ понятия имущества и понятия имущественных прав не содержит.

Корпоративные права: юридическо-бухгалтерский ликбез

На чтение 3 мин. Опубликовано Согласно пункту 1 статьи Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей Кодекса. Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье Кодекса. Пунктом При реализации акций долей, паев , полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность акций долей, паев реорганизуемых организаций.

НДФЛ при продаже доли уставного капитала ООО и акций АО

Публикация : На момент включения в базу документ не был опубликован. Вместе с тем в соответствии со статьей В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье Кодекса. Пунктом На основании пункта 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства. Учитывая изложенное, срок владения супругами долями участия в уставном капитале российской организации исчисляется с момента приобретения такой доли одним из супругов в общую совместную собственность супругов. В случае если при реализации супругой доли участия в уставном капитале российской организации, являющейся совместной собственностью супругов, соблюдаются условия, установленные пунктом По вопросу налогообложения доходов от продажи доли участия в уставном капитале российской организации, приобретенной в порядке наследования, разъясняем следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи Гражданского кодекса в состав наследства участника общества с ограниченной ответственностью входит доля пай этого участника члена в складочном уставном капитале имуществе соответствующего общества.

Как не платить налоги при продаже бизнеса с 5-летней историей?

То есть на одном листе укажите доходы, которые облагаются по одной ставке. Если все источники выплаты доходов, которые облагаются по одной ставке, не помещаются на одной странице, то заполните столько листов Б, сколько вам необходимо. Итоговые результаты в этом случае отразите только на последней странице. По строке укажите наименование организации, которая выплатила доход. При заполнении данной строки можно использовать буквы латинского алфавита. По строке укажите код вида дохода: 1 - прибыль контролируемой иностранной компании; 2 - иные доходы. По строке укажите цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, которая является источником выплаты дохода. Номер возьмите из представленного в ИФНС уведомления о контролируемой иностранной компании.

ст. НК РФ доходы от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций освобождаются от.

Об НДФЛ при получении доходов от реализации доли участия в уставном капитале российской организации

Новости Новые правила касаются как налогоплательщиков НДФЛ, так и налогоплательщиков налога на прибыль. Кроме того, за год налоговым агентам предстоит сдавать сведения о выплаченных физическим лицам доходах и суммах удержанного НДФЛ по новой форме. Произошедшим изменениям интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса. Какие условия должны быть соблюдены налогоплательщиком для освобождения от налогообложения доходов от продажи акций? Указанное освобождение от налогообложения было введено Федеральным законом от Установлено несколько условий для получения освобождения.

Вопрос: О квалификации доходов от реализации долей в уставном капитале.

Такой датой является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения. В аналогичном порядке осуществляется оценка стоимости долей паев , полученных в результате обмена долей паев реорганизуемой организации. На основании п.

Как отразить доходы от реализации доли в уставном капитале

При выходе участника из ООО ему выплаченная действительная стоимость его доли в уставном капитале, которая в этом случае будет облагаться НДФЛ в полном размере. Согласно пункту статьи НК РФ не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации погашения долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации погашения таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет. Такое освобождение применяется в отношении долей, приобретенных после Примечание: Если же вы продаете доли, приобретенные в году и ранее, то льгота на вас не распространяется. Минфин России считает, что льгота распространяется только на те случае, когда после То есть если, вы стали владельцем доли, путем принятия в ООО в качестве участника , или получили долю в подарок, то эти случаи не подпадают под льготу по НДФЛ Письма Минфина России от Москве от Как это часто бывает, Минфин России изменил свою точку зрения и теперь считает, что доходы, получаемые физлицом от реализации погашения долей участия в уставном капитале организации, а также акций, перечисленных в п.

Учет доходов КИК от реализации (погашения) акций (долей участия) у контролирующего физического лица

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходы физлиц, получаемые от реализации погашения долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций при условии, что на дату их реализации погашения они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет п. По общим правилам имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, только если договором между ними не установлен иной режим этого имущества п. При этом не имеет значения на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства п. Соответственно, как поясняет министерство, срок владения супругами долями участия в уставном капитале российской организации исчисляется с момента приобретения такой доли одним из супругов в общую совместную собственность супругов. А значит, если на момент продажи доли она находилась в собственности более пяти лет, то доход от ее продажи налогом облагаться не будет. Аналогичный порядок действует и при определении необходимости уплаты налога с доходов от продажи доли участия в уставном капитале российской организации, полученной путем наследования. Если с момента открытия наследства прошло более пяти лет, то налогом такой доход не облагается.