Please enter letter, number or punctuation symbols. Данные успешно отправлены. Политика конфиденциальности Всё больше приобретает популярность система Open Book "открытая книга" , которая позволяет оплачивать фактические расходы. Её суть состоит в том, что собственник опирается на прямые затраты при выставлении счета за эксплуатационные расходы. Прямые затраты имеют подтверждающие документы, которые при желании можно запросить у собственника. Работа по системе Open Book— это новая опция в работе управляющих компаний, которые следят за обеспечением технической и финансовой жизнедеятельности нашего здания.

Налоговый учет расходов на содержание арендуемого имущества

Статья: Расходы делим "по-братски" учет эксплуатационных услуг при аренде имущества Веденина Е. Проблемы возникают как с НДС, так и с налогом на прибыль. Причем у обеих сторон. Даже простейший, казалось бы, способ - включение стоимости "коммуналки" в состав арендной платы - тоже способен довести налогоплательщиков до тяжбы с налоговой инспекцией. Если же стороны договорятся о компенсации арендодателю коммунальных расходов отдельно от арендной платы, то у арендатора - плательщика НДС немедленно появятся проблемы с суммами налога на добавленную стоимость, уплаченными в составе возмещения.

Да и у арендодателя в этой ситуации также возникали споры с проверяющими: сумма компенсации - это доход или все же нет? После последних разъяснений Минфина России ситуация изменилась, но в лучшую ли сторону?

Однако в этом случае обе стороны договора могут столкнуться со значительными трудностями, связанными с техническим выполнением такого коммунального обслуживания.

Арендатору нужно будет установить свои счетчики на электро-, теплоэнергию, воду, свои контейнеры для складирования мусора и т. Однако такая возможность есть далеко не у каждого арендатора. Кроме того, ему необходимо будет перезаключить договоры со снабжающими организациями, что опять же связано со сложностями улаживания отношений с коммунальными службами.

Поэтому арендатор помещения или его части не работает с коммунальщиками напрямую. В этом случае существует два варианта возмещения расходов арендодателя по этим договорам в части услуг, потребленных арендатором. Первый вариант - включить стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг в арендную плату. Второй вариант - возмещать арендодателю коммунальные расходы отдельно от арендной платы. Если непосредственно в договоре указано, что размер арендной платы определен с учетом коммунальных платежей, отдельно сумма последних может не указываться.

В сумму арендной платы включается плата за электроэнергию, водоснабжение и вывоз мусора. Эта фиксированная сумма арендной платы пересматривается, как правило, ежегодно при перезаключении или пролонгации предыдущего договора. Однако энергопотребление, как правило, не бывает константой, поэтому зафиксировать арендную плату с учетом "коммуналки" в абсолютной сумме можно, но сложно. Арендная плата может определяться в виде суммы, состоящей из двух слагаемых - постоянной стоимости арендуемой площади и переменной стоимости коммунальных услуг.

Налоговые органы часто не принимают такие расходы, аргументируя это тем, что согласно гражданскому законодательству пересмотр размера арендной платы допускается не чаще одного раза в год.

Если не меняется порядок например, расчетная формула определения суммы арендной платы, пусть даже с использованием переменных параметров, то условия договора аренды тоже не меняются. В качестве примеров ВАС РФ приводит исчисление арендной платы с учетом коэффициента инфляции, определение цены договора аренды в сумме в рублях, эквивалентной сумме в иностранной валюте. Следовательно, такое изменение арендной платы в случае долгосрочного сроком более 1 года договора аренды не требует дополнительной государственной регистрации.

Постановление ФАС Московского округа от Письмо Минфина России от В соответствии с порядком признания доходов от сдачи имущества в аренду классифицируются и расходы по арендным операциям, включая коммунальные платежи. В налоговом учете возникают либо внереализационные расходы, либо расходы на производство и реализацию. Аналогично и в бухгалтерском учете доходы расходы по сданному в аренду имуществу отражаются либо как доходы расходы от обычных видов деятельности , либо как операционные доходы расходы.

Если арендодатель является плательщиком НДС, то он должен выставить арендатору счет-фактуру на всю сумму арендной платы. Отметим, что в данном случае не надо выделять отдельной строкой суммы коммунальных платежей как в счете на оплату, так и в счете-фактуре пусть даже это закреплено в договоре аренды. НДС, выставленный коммунальщиками, принимается к вычету с регистрацией "коммунальных" счетов-фактур в книге покупок на полную сумму.

Статья , п. Подпункт 5 п. Приказом Минфина России от Пункт 1 ст. Пункт 3 ст. Подпункт 1 п. Вся уплаченная сумма НДС, относящаяся к арендной плате, принимается к вычету на основании счета-фактуры арендодателя.

В бухгалтерском учете расходы по арендной плате являются прочими расходами по обычным видам деятельности. Подпункт 10 п. То есть указанные платежи производятся независимо друг от друга.

Несмотря на то что договоры с коммунальными службами заключены арендодателем, потребителями эксплуатационных услуг могут являться как сам арендодатель если сдается часть площади , так и арендатор. Напомним, что возмещение арендатором стоимости коммунальных услуг на основании выставленного счета нельзя рассматривать как арендную плату. Возмещение стоимости эксплуатационных услуг сверх арендной платы не может быть квалифицировано и как договор оказания коммунальных услуг. Эксплуатационные расходы плата за пользование водой, электроэнергией, за отопление и вывоз мусора оплачиваются Арендатором по отдельным счетам и соответствующим счетам организаций, предоставляющих указанные услуги, пропорционально занимаемой площади.

Таким образом, для арендодателя компенсация расходов арендатором - это не арендная плата и не перепродажа услуг. К тому же, как неоднократно указывали суды, компенсация не является доходом.

При налогообложении прибыли при расчете налога при УСНО у арендатора сумма такого возмещения является расходом. Казалось бы, все хорошо: у арендодателя - не доход, у арендатора - расход. Но не тут-то было. Коммунальные услуги облагаются НДС, соответственно, эксплуатационные организации выставляют потребителям в нашем случае - арендодателю, поскольку именно с ним заключен договор счета-фактуры на стоимость потребленных услуг. До недавнего времени арендодатель перевыставлял от своего имени счет-фактуру арендатору в части потребленных последним услуг.

Этот счет-фактура вместе с платежными документами, копиями счета-фактуры, выставленного коммунальщиками на имя арендодателя, и расчетом доли этих услуг, потребленных арендатором, являлся основанием для принятия арендатором НДС по коммунальным услугам к вычету. Однако с Так, вначале финансисты, ссылаясь на положения Налогового кодекса, в которых говорится об обязанности налогоплательщика выставлять счета-фактуры при реализации товаров работ, услуг , указывали, что в случае компенсации коммунальных расходов отдельно от арендной платы арендодатель не выставляет арендатору счет-фактуру на сумму данной компенсации, поскольку у арендодателя эти операции не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

А последним мартовским Письмом закончили указанную мысль - ни арендодатель, ни арендатор не вправе принять к вычету НДС в части коммунальных услуг, потребленных арендатором.

При этом Минфин потребовал от арендодателя вычленить из счета-фактуры энергетиков собственные "электрические" расходы. Арендодатель вправе принять к вычету не весь НДС, выставленный энергетиками, а только ту его часть, которая соответствует энергоресурсам, потребленным самим арендодателем.

Для признания вычета собственного "электрического" НДС арендодатель может зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру от энергетиков частично, то есть без учета сумм оплаты за электроэнергию, потребленную арендатором. Возникает вопрос: как арендодателю определять долю собственных расходов на электроэнергию?

Стороны по договору аренды должны это установить самостоятельно. Представляется, что сложно оспорить экономическую обоснованность методики, согласно которой доля потребленной электроэнергии определяется исходя, например, из мощности электрооборудования партнеров и времени его работы. Первичными документами для определения доли коммунальных расходов будут являться специальные ведомости, журналы и т. Можно, например, делить доли любых "коммунальных" расходов исходя из соотношения занимаемых партнерами площадей или привязать этот расчет к другому параметру.

Определенная таким образом собственная часть коммунальных расходов арендодателя отражается у него в налоговом учете, а также подлежит вычленению из счета-фактуры энергетиков с последующей регистрацией ее и соответствующей части "коммунального" НДС в книге покупок. Москве от Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от Пункт 11 Постановления Правительства РФ от Письма Минфина России от Он выписывает только счет на сумму доли "энергетических" расходов арендатора, подлежащую возмещению, без выделения в счете суммы НДС.

Счет-фактуру выставлять не надо. Эта сумма у арендодателя не подлежит отражению ни в налоговом учете, ни в книгах продаж и покупок. Арендатор, получив счет к оплате, всю сумму по счету учитывает в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

Налоговики ничего не говорят про обязанность выделять в счете НДС, утверждая следующее: " Доли платежей определяются исходя из соотношения площадей, занимаемых партнерами. Арендодатель получил от энергетиков счет и счет-фактуру за текущий месяц на сумму 11 руб.

Гражданское право Между арендодателем и арендатором был заключен договор аренды нежилого помещения.

Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

Учет эксплуатационных расходов Бесплатная консультация юриста Коммунально-эксплуатационные расходы и их учет Взаимоотношения арендодателя и арендатора в части оплаты коммунальных услуг могут быть оформлены по-разному. Четкий перечень подобного рода законодательством не установлен. Их состав определяется применительно к каждому объекту аренды. Новости и аналитика Правовые консультации практика Гражданское право Между арендодателем и арендатором был заключен договор аренды нежилого помещения. Дата окончания срока аренды нежилого помещения — Амортизационные отчисления Амортизация — это износ оборудования. Он может быть физическим или моральным. Первый предполагает ухудшение характеристик в процессе длительной эксплуатации. Является ли выявления этого факта одной из целей аудиторского исследования? Реально ли это лукавство вскрыть аудиторской проверкой?

Арендатор или арендодатель: на ком бремя расходов?

Классификация и правильное отражение в бухучете Возмещение эксплуатационных расходов Деятельность любой организации предполагает расходы. Существуют различные виды трат. Одна из разновидностей — эксплуатационные расходы. Что собой представляют эксплуатационные расходы Эксплуатационные расходы ЭР — это текущие затраты на обеспечение работоспособности основных средств на протяжении всего срока их эксплуатации. Под текущими тратами понимаются расходы на производство и продажу.

Эксплуатационные платежи – что это?

Договор аренды: как учесть расходы по оплате коммунальных услуг В. Мешалкин, АКДИ "Экономика и жизнь" Проблема правильного отражения в учете коммунальных платежей плата за электроэнергию, водоснабжение, канализацию, вывоз мусора и т. В настоящей статье мы изложим нашу точку зрения по данному вопросу и постаремся обосновать ее. Но если в договоре аренды подобное условие не будет отражено, то бремя содержания помещения здания ляжет на плечи арендатора. Поэтому в договоре аренды необходимо четко определить, кто несет расходы по содержанию арендованных помещений здания , чтобы впоследствии не возникало конфликтных ситуаций между арендатором и арендодателем.

Эксплуатационные расходы и затраты

Аренда недвижимости. Коммунальные услуги. Разъяснения ФНС Аренда недвижимости. Разъяснения ФНС В своей деятельности большинство российских организаций сталкиваются с вопросом аренды помещений. Одни его арендуют для осуществления своей производственной деятельности, другие сдают в наем. В настоящее время немало коммерческих фирм занимается сдачей в аренду недвижимости. Они диктуют свои условия заключения договоров и оплаты, а арендаторы вынуждены с ними соглашаться.

Эксплуатационные Расходы при Аренде Помещений Это

Сообщения: 12 Откуда: Красноярск " Здесь явно кто-то тупит Проблему нужно описать подробнее. У вас в договоре что-ли предусмотрено отдельно, что арендатор возмещает арендодателю расходы на уплату налога на землю? Или в актах вы так указываете? Дело в том, что: Статья Налогоплательщики земельного налога 1. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. То есть, естественно, ваши арендаторы, кто бы они ни были, налог на землю с арендованной площади не платят, ни в коем случае. Однако включать ваши расхожды на уплату земельного налога в арендную плату - ваше право, и никто вам этого запретить не может.

Договор аренды: как учесть расходы по оплате коммунальных услуг

Commercial Real Estate. Сегодня арендаторы с особой тщательностью следят за своими эксплуатационными расходами. Для них важно знать, из чего именно они складываются и каким образом можно уменьшить расходы на эксплуатацию объекта. Разделим наши расходы Эксплуатационные расходы представляют собой совокупность затрат, направленных на обеспечение полноценного функционирования объекта и комфортного пребывания в нем арендаторов. Эксплуатационные затраты можно разделить на несколько основных направлений. Расходы на техническую эксплуатацию всех инженерных систем и оборудования, за исключением тех, что расположены в помещениях арендаторов. Техническая эксплуатация включает ежедневные осмотры, планово-предупредительные и регламентные работы, а также текущий ремонт систем кондиционирования и вентиляции, лифтового хозяйства, тепловых сетей, водоснабжения, канализации, электросетей, систем пожарной безопасности, контроля доступа и видеонаблюдения, охранной сигнализации, а также косметический ремонт здания и восстановление парковки. Затраты на уборку помещений общего пользования и благоустройство прилегающей территории, работы по уходу за внешним и внутренним озеленением в местах общего пользования , мойка фасадов, сбор, хранение и вывоз мусора, уборка снега зимой. Проведение мероприятий по дератизации и дезинсекции объекта в местах общего пользования и технических помещениях. Расходы по обеспечению безопасности объекта и контроля доступа, в рамках которого осуществляется круглосуточная охрана периметра здания, а также прилегающей к нему территории.

Затраты на эксплуатацию

Даже в нынешних условиях, когда предложение на рынке офисных помещений высокого класса превышает спрос на эти помещения, ситуация ценообразования на них оставляет желать лучшего. Помимо достаточно высокой ставки арендной платы, собственник при заключении договора аренды старается минимизировать свои расходы по содержанию объекта недвижимости, а в идеале - полностью переложить их на арендодателя. В связи с этим, помимо арендной платы, договором аренды предусматривается возложение на арендатора различных дополнительных платежей, общая сумма которых в некоторых случаях равна ставке арендной платы. Между тем вопрос правомерности фактического возложения на арендатора расходов по содержанию собственности арендодателя далеко не однозначен. Возложить на арендатора бремя содержания имущества арендодатель может через ряд услуг, предоставляемых им любому лицу, вступающему в арендные отношения. Скрываются такие услуги под названием "эксплуатационные, накладные и прочие расходы". При этом соответствующие услуги зачастую оказываются не арендодателем, а третьими лицами в пользу арендодателя.

Узнайте про эксплуатационные затраты, расходы и услуги. Что включают в себя эксплуатационные расходы, расчет, что входит.

Возмещение эксплуатационных расходов при аренде имущества бюджетных учреждений

Ирина Дубровская , к. Возникает вопрос, кто все-таки должен платить за коммунальные услуги — собственник или арендатор? Попробуем разобраться. Обязанности собственника и арендатора согласно закону В соответствии со ст. Статьей 39 ЖК РФ также установлено, что бремя расходов по содержанию общего имущества в многоквартирном доме несут собственники помещений. Согласно ст. В силу п. Пунктом 3 ст. Согласно п. Гражданский кодекс Российской Федерации и Жилищный кодекс Российской Федерации не содержат норм о возложении обязанности по внесению платы за коммунальные услуги на арендаторов.

ПРАВОМЕРНОСТЬ ВЗИМАНИЯ С АРЕНДАТОРА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.