Представительские расходы в бухгалтерском учете в году Представительские расходы Представительские расходы — это, в соответствии со статьёй , пунктом 2 Налогового кодекса, осуществляемые наличным или безналичным путём денежные траты, возлагаемые налогоплательщиком на себя и непосредственно связанные с приёмом и обслуживанием в рамках мероприятия представителей других коммерческих и некоммерческих структур. Целью представительских расходов может быть налаживание, поддержание или возобновление деловых связей. Номинально к ним можно причислить любые траты, сопровождающие организацию деловых встреч; на практике же решать, что относится к представительским расходам, совместными усилиями предстоит предпринимателю и налоговому инспектору. Поскольку представительские расходы, согласно третьему абзацу пункта 2 статьи Налогового кодекса, являются основанием для частичного уменьшения облагаемой базы, владельцам бизнеса свойственно преувеличивать их, а представителям Федеральной налоговой службы, напротив, — преуменьшать. Не карается и неиспользование этой графы: право на получение налоговых льгот и вычетов — заявительное, и владелец бизнеса может в любой момент от него отказаться, выплачивая налоги в полном объёме. В соответствии с первым абзацем пункта 2 статьи Налогового кодекса к представительским расходам могут быть отнесены: 1.

Представительские расходы при УСН «доходы минус расходы»

Нормы, зафиксированные в п. Они могут быть представлены: затратами, связанными с организацией официальных мероприятий например, деловых завтраков, встреч, переговоров , обслуживанием приглашенных лиц в рамках данных мероприятий; транспортными, буфетными расходами, направленными на обеспечение официальных мероприятий; оплатой услуг, оказанных внештатным переводчиком, если фирма, организующая мероприятие, обращалась к нему за помощью.

Представительские расходы - это указанные выше расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и понесены налогоплательщиком на организацию приема представителей других организаций, которые участвуют в переговорах с целью установления и поддержания сотрудничества, а также для приема участников, которые прибывают на заседание руководящего органа фирмы. В понятие представительских расходов для целей уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль НК РФ не относит проведение переговоров с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Однако есть 3 письма Минфина РФ, в которых ведомство допускает возможность отнесения затрат на проведение переговоров с клиентами — физическими лицами к представительским расходам см. Полагаем, что, несмотря на разъяснение Минфина РФ, расходы на проведение переговоров с клиентами потенциальными клиентами — физическими лицами безопаснее рассматривать не как представительские, а как другие обоснованные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль по подп.

Представительские расходы и налог на прибыль Представительские расходы - как эти расходы участвуют в расчете налога на прибыль? Главная особенность ПР в том, что они могут быть использованы фирмой, работающей на ОСН, для уменьшения налогооблагаемой базы. Но не полностью: в п. Перечень затрат на оплату труда определен в ст. Он является закрытым, равно как и перечень собственно представительских расходов, который приведен в НК РФ. Для целей налогообложения прибыли представительские расходы должны соответствовать критериям, прописанным в п.

Главный признак экономической обоснованности ПР — их осуществление в целях, определенных п. Как документально подтвердить представительские расходы, рассмотрим чуть позже, а сейчас разберем примеры расходов, которые организации иногда ошибочно включают в состав представительских. Что не входит в состав представительских расходов организации? Некоторые организации включают в состав рассматриваемых расходов те затраты, которые связаны с официальными мероприятиями, но с точки зрения НК РФ не классифицируются как представительские.

В частности, не могут быть отнесены к представительским, исходя из положений п. Представительские расходы - как эти расходы не превысить, отнеся к ним неправомерные затраты? В целом при определении перечня ПР можно ориентироваться на простое правило, по которому расходы не следует относить к представительским, если: 1. Они прямо не перечислены в п. Они не разрешены к включению в представительские расходы правовыми актами ФНС или Минфина.

Так, в письме Минфина РФ от Однако для сувениров с нанесенной символикой организации ИФНС и суды Москвы и области делают исключение см. Москве от Не могут быть классифицированы как ПР затраты, понесенные в рамках мероприятий, которые не имеют официального характера, например неформальный ужин с партнерами в ресторане письмо ФНС по Москве от Относят ли расходы к представительским при УСН?

Представительские расходы - как эти расходы могут быть учтены в различных системах налогообложения? ПР могут уменьшить налогооблагаемую базу только для тех фирм, которые работают по общей системе налогообложения. Это обстоятельство не позволяет уменьшать налоговую базу по УСН на представительские расходы.

Представительские расходы - какие это расходы с точки зрения бухгалтерского учета? Стоит отметить, что ПР — категория, характеризующая только налоговый учет. В бухучете данные затраты никак не квалифицируются.

В соответствии с ними, расходы фирмы по обычным видам деятельности должны разделяться: на материальные; те, что связаны с оплатой труда и с социальными отчислениями; расходы по амортизации, прочие затраты. Итак, представительские расходы - какие это расходы с точки зрения бухучета?

По своему экономическому смыслу ПР более всего подходят под категорию прочих затрат. При этом их перечень в бухучете фирма может определять самостоятельно п. Первый счет в основном задействуется промышленными фирмами, второй — торговыми. В НКО чаще всего применяется счет Безусловно, при осуществлении бухгалтерского учета ПР важно также правильно соблюсти последовательность проводок с точки зрения отражения этапов оборота денежных средств.

На практике они могут быть представлены: выдачей средств из кассы предприятия подотчетным лицам в целях расходования в рамках официальных мероприятий — Дт 71 Кт 50; оказанием услуг поставщиком — Дт 26 Кт 60; получением авансового отчета от лица, по которому оно потратило полученные денежные средства по назначению в целях оплаты услуг, перечисленных в п.

Следующий критерий применения ПР в целях оптимизации налогообложения — их документальное подтверждение. Подтверждение представительских расходов в году: документы Представительские расходы - какие это расходы с точки зрения их документального подтверждения? Любые расходы в целях уменьшения налоговой базы, в силу положений п. В НК РФ не отражены перечни документов, посредством которых фирма может удостоверять факты совершения соответствующих расходов. На практике данными документами чаще всего являются: приказ директора о проведении официального мероприятия; смета расходов в рамках соответствующего мероприятия; отчет о расходах в рамках мероприятия; акт о списании расходов; договоры с поставщиками услуг, заказанных в целях проведения мероприятия; первичные документы, отражающие расчеты по соответствующим услугам.

В случае если фирма регулярно проводит официальные мероприятия, основным документом, подтверждающим ПР, в ней может быть локальное положение о ПР. Данный документ регламентирует порядок учета соответствующих расходов с конкретной целью — уменьшения налогооблагаемой базы. Если положение о ПР принято в фирме, то указанные выше в списке документы будут дополнять его. При этом они должны составляться на основе форм, утвержденных в качестве приложений к положению о ПР.

Стоит отметить, что перечисленный выше перечень документов, с помощью которых можно подтвердить ПР, сформировался не на основе деловой практики хотя ее роль в данном случае также важна , а на основе прежде всего нормотворческой. Дело в том, что фактически каждый из рассмотренных выше типов источников был, так или иначе, рекомендован Минфином в письмах, которые ведомство с некоторой периодичностью издает в целях разъяснения порядка учета ПР.

Представительские расходы - как эти расходы отражаются в отчете? В отчете о представительском мероприятии находят отражение: дата проведения мероприятия; программа и состав участников мероприятия; итоги проведения соответствующего мероприятия; величина затрат в рамках проведения мероприятия; прочие существенные факты о мероприятии.

Отметим, что на практике многие предприятия предпочитают отражать программу официального мероприятия не в составе отчета, а в отдельном документе. Представительские расходы - какие это расходы, по мнению судей? Известны прецеденты, когда представительскими были признаны расходы, совершенные на основании договора на оказание консультационных услуг, заключенного между фирмой и ее партнером постановление ФАС Северо-Западного округа от Есть у фирм шансы и на признание представительскими тех расходов, что понесены в рамках организации презентаций для представителей СМИ.

Так, ФАС Центрального округа в постановлении от Однако в данном случае имело значение то, с какой целью приглашались представители СМИ — для установления делового сотрудничества с печатными изданиями и телекомпаниями, в рамках которого предполагалось размещать на соответствующих медийных площадках рекламу и статьи. Позиция ФНС и судов несхожа также в отношении признания ПР оплаты проживания приглашенных на официальное мероприятие лиц в гостинице.

Налоговики не считают эти расходы представительскими по причине того, что они не включены в перечень затрат, определенный п. Перечень затрат, определенный в НК, является исчерпывающим: те расходы, что не соответствуют ему, не могут рассматриваться как представительские. В рамках бухгалтерского учета ПР включаются в прочие затраты в рамках расходов по обычным видам деятельности. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе

В марте года проведено мероприятие, связанное с заключением нового соглашения о сотрудничестве с иностранным контрагентом. Согласно норм налогового законодательства, а также разъяснениям Минфина РФ письмо от Также не относятся к представительским расходам по мнению налоговиков и авиабилеты письмо ФНС России от Поэтому с нормой сравниваются расходы на транспортные расходы от гостиницы до места завтрака, на организацию завтрака и на переводчика. Итого представительские расходы в толковании п. Как принять представительские расходы к учету для целей налогообложения прибыли и бухгалтерского учета? К учету представительские расходы принимаются в момент утверждения авансового отчета о проведении представительского мероприятия. Это следует из положений подп. Или в момент подписания акта на оказанные услуги, что прописано в подп. Учитываются расходы нарастающим итогом с начала налогового периода, так же и норма таких расходов рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода.

Все о представительских расходах при УСН

Представительские расходы в учете "упрощенца" Демин А. Дата размещения статьи: И это обычная практика, на которую никакого влияния не оказывает применяемый налогоплательщиком режим налогообложения. Однако в отличие от "общережимников" "упрощенцы", даже выбрав объект налогообложения "доходы минус расходы", в налоговом учете не вправе списать представительские расходы. Однако это вовсе не означает, что на УСН подобные затраты вообще проходят мимо учета Для целей налогообложения прибыли представительские расходы учитываются в составе прочих расходов в пределах норматива, равного 4 процентам от расходов на оплату труда за отчетный налоговый период, в котором проведено соответствующее деловое мероприятие п. И признаются такие расходы на дату утверждения отчета о его проведении пп.

В каком размере нормируются представительские расходы в 2019 году

Если в результате проведения мероприятия заключены какие-либо договоры, это тоже надо отразить в отчете. Этот отчет будет доказательством того, что произведенные расходы непосредственно связаны с проведением представительского мероприятия см. Помимо отчета лучше иметь еще два документа см.

Полезное видео:

Представительские расходы - это какие расходы?

Какие расходы можно считать представительскими расходами? Давайте попробуем разобраться. Какие расходы — представительские? Определение представительских расходов нам дает пункт 2 статьи НК РФ.

Стоит ли маскировать новогодний корпоратив под представительские расходы

Справка Совсем скоро Новый год, и во многих организациях полным ходом проходят праздничные корпоративы. Размах праздничных мероприятий зависит от фантазии руководства и финансовых возможностей фирмы, а вот затраты на их проведение всегда приходится учитывать бухгалтеру. Как это происходит и облагаются ли расходы на корпоратив НДФЛ с сотрудников, разберемся в этой статье. Если первым нужно заказать помещения, выбрать меню, оплатить банкет и придумать веселые конкурсы, то вторым необходимо четко понимать, как отразить в учете новогодний корпоратив, чтобы у проверяющих органов не возникло лишних вопросов. Постараемся им в этом помочь. Расходы на корпоратив: налог на прибыль и УСН Если компания празднует Новый год с размахом, ее расходы на праздничные мероприятия довольно весомы. Поэтому рачительный директор, а тем более главный бухгалтер задумается над тем, как списать затраты на корпоратив в расходы. В статье НК РФ сказано, что в целях налогообложения прибыли можно учесть затраты, которые являются экономически обьоснованными и подтверждены соответствующими документами. Но, самое главное, такие затраты должны быть непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью, то есть направлены на получение прибыли.

Представительские расходы при УСН. Плательщики УСН, которые выбрали в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину.

Представительские расходы

Определение представительских расходов дано в п. В эту категорию входят материальные траты на проведение официально-деловых встреч с работниками других структур, направленных на формирование плодотворных партнерских отношений, и организацию собраний высших органов управления в рамках самой фирмы заседания правления, наблюдательного совета и т. К категории представительских относятся траты на: официальный прием представителей компании-партнера завтрак, обед, фуршет ; доставку делегатов бизнес-партнера на транспорте до места официально-деловой встречи; буфетное обслуживание во время деловых переговоров, бизнес-встреч; услуги переводчика, не являющегося сотрудником компании и привлекаемого на основании договора. Перечень видов представительских расходов окончательный и не может быть расширен. К числу представительских не относятся расходы, связанные с организаций развлекательных мероприятий, досуга, лечения или профилактики заболеваний. Например, если руководство фирмы приглашает партнера на концерт, траты на покупку билета не будут считаться представительскими. В эту категорию нельзя отнести расходы, направленные на приобретение подарков для поздравления контрагентов с праздниками. Все понесенные расходы должны быть подтверждены документально: с помощью чеков, авансовых отчетов, программ мероприятий.

Представительские расходы: документы, к которым не придерутся налоговики

Дата размещения статьи: И это обычная практика, на которую никакого влияния не оказывает применяемый налогоплательщиком режим налогообложения. Однако это вовсе не означает, что на УСН подобные затраты вообще проходят мимо учета… Для целей налогообложения прибыли представительские расходы учитываются в составе прочих расходов в пределах норматива, равного 4 процентам от расходов на оплату труда за отчетный налоговый период, в котором проведено соответствующее деловое мероприятие п. И признаются такие расходы на дату утверждения отчета о его проведении пп. Однако на УСН есть и своя специфика. Во-первых, затраты должны быть фактически произведены п. Связано это с тем, что законодатель определил исчерпывающий перечень расходов, признаваемых на УСН.

Представительские расходы - какие это расходы с учетом мнения контролирующих ведомств? Относят ли расходы к представительским при УСН?.

Налогообложение расходов на корпоратив

К представительским затратам можно отнести: расходы на проведение официального приема для участников переговоров; транспортные расходы на доставку представителей компаний к месту проведения официальных мероприятий и обратно; затраты на буфетное обслуживание во время официальных встреч и переговоров; затраты на услуги переводчиков, принимающих в переговорах активное участие и не являющихся штатными работниками компании-упрощенца. Представительные расходы при УСН доходы минус расходы в список расходов для упрощенцев не входят, так как этот список является закрытым. Это значит, что эти расходы не учитываются и уменьшить на них размер налогооблагаемой базы невозможно. Однако не смотря на это представительные затраты должны иметь экономическое обоснование и подтверждены документами. Подтвердить представительские расходы можно с помощью чеков, программ проведения мероприятий, авансовых отчетов и смет на расходы. Если представительские затраты оплачивались безналичным способом, в качестве подтверждения будут выступать счета-фактуры и акты. Если представительские затраты неправильно оформлены и не имеют подтверждения, налоговая инспекция может признать их личными и начислить не только налог, но и штрафы. Учет представительских расходов Представительские расходы компании-упрощенца обязательно должны быть учтены в бухгалтерском учете. При этом формируется проводка: Дебет 20, 44 и так далее — Кредит

Представительские расходы при УСН «Доходы минус расходы»

Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица — в данном материале. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами п. Что включается в расходы Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье