Разберем вопросы: Как организация должна учитывать затраты по доставке? Какие проводки отражают учет ТЗР в бухгалтерии. Практически каждая организация в своей деятельности сталкивается с транспортно-заготовительными расходам. Причем эти затраты могут возникнуть как при получении товарно-материальных ценностей от поставщика, так и при отправке товара покупателям. Передавая товар, поставщик предъявляет организации определенный пакет документов, в которых транспортные затраты могут быть либо включены в стоимость товара, либо выделено отдельно. Каким образом организация должна учитывать эти затраты?

Обучающий видеокурс по работе с ПК «ГРАНД-Смета»

Если доставка включена в цену товара Если доставка включена в цену товара Никитина В. Как правильно оформить первичные документы С г.

Важно, чтобы в документе содержались все обязательные реквизиты, перечисленные в п. Вместе с тем в ряде писем Минфин РФ отмечает, что обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, установленные уполномоченными органами на основании других федеральных законов и в соответствии с ними, в частности, транспортные документы письмо от В статье автор будет называть унифицированные формы первичных документов, утвержденные ранее Росстатом.

Если руководитель организации утвердит применение этих форм, то они будут являться первичным учетным документом, подтверждающим факт хозяйственной жизни. Если стороны будут применять иную форму документов, лучше согласовать это в договоре ст. В этом случае, по нашему мнению, учетная политика организации должна содержать положение о том, что согласованные сторонами документы признаются первичными документами организации. Итак, передача покупателю товаров и готовойпродукции оформляется товаросопроводительными документами, например: товарной накладной униф.

Поставщик оформляет на имя покупателя и счет-фактуру. В документах указываются только проданные товары или готовая продукция. Никакого упоминания об услугах по доставке, оказанных продавцом или поставщиком, в данных документах не будет, поскольку услуга по доставке товаром не является. Документальным подтверждением транспортных расходов у продавца в случае оказания услуг собственным транспортом являются путевые листы с маршрутом следования, чеки на приобретение ГСМ, договоры аренды если используется арендованный автотранспорт и т.

Учет у продавца НДС. Если доставка включена в стоимость товара, то она увеличивает цену реализации товара, готовой продукции. НДС уплачивается уже с конечной цены товара, т. Предъявленная сторонней транспортной организацией сумма НДС при оказании услуг доставки у продавца подлежит вычету при наличии счета-фактуры подп. И при условии, что продавец является плательщиком НДС.

Налог на прибыль. В доходы поставщика включается выручка от реализации, которая рассчитывается исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, без учета НДС п. Поэтому в выручку от реализации товара включается его полная стоимость, которая сформирована с учетом стоимости доставки. Продавец, применяющий метод начисления, должен признать выручку от реализации товара на дату доставки и перехода права собственности п. При кассовом методе сумма, полученная от покупателя, включается в доходы в периоде ее поступления в кассу или на расчетный счет организации п.

Затраты на доставку товара или готовой продукции покупателю учитываются продавцом как расходы, связанные с производством и реализацией подп. Транспортные расходы продавца являются косвенными независимо от того, используется собственный транспорт или транспорт сторонней организации п. При таком варианте формирования цены реализации, стоимость доставки будет одной из составляющих выручки от реализации товаров или готовой продукции.

На дату перехода права собственности на товар, готовую продукцию поставщик и продавец признает выручку от реализации пп. Выручка признается в полной сумме, исходя из цены товара, включающей и стоимость доставки, не выделяемую в документе. Безусловно, следует руководствоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв.

Приказом Минфина РФ от В них содержатся рекомендации по учету транспортных расходов при закупке материально-производственных запасов и реализации готовой продукции.

По мнению автора, правила, изложенные в Методических указаниях по МПЗ, более подходят для производственных, неторговых предприятий и организаций. В то же время торговые организации склонны руководствоваться Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утв.

Роскомторгом Этот документ с г. Но Минфин РФ в письмах от Безусловно, в части, не противоречащей принятым позже нормативным документам по бухгалтерскому учету. Таким образом, торговые организации имеют право руководствоваться Методикой Роскомторга в части, не противоречащей действующим законодательным и нормативным актам.

Поскольку Методика Роскомторга в настоящее время не является обязательной к применению, рекомендуем торговым организациям выбранный ими способ бухгалтерского учета транспортных расходов и их состав закрепить в учетной политике либо указать, что организация руководствуется методикой, изложенной в этом документе.

Автор в тексте статьи далее будет приводить ссылку на оба документа для каждого вида организаций. Доставка транспортом продавца 1. Вначале рассмотрим вариант учета расходов на доставку готовой продукции собственным транспортом у неторговой организации при условии, что расходы не возмещаются покупателем.

При учете будем руководствоваться пп. В них указано следующее. При организации учета затрат на производство расходы, связанные с работой собственного транспорта организации затраты транспортного цеха , учитываются, как правило, на счете учета вспомогательных производств, т.

Одновременно с формированием дебиторской задолженности за покупателями относятся в дебет счета учета продаж расходы на продажу, подлежащие списанию на счет учета продаж согласно принятому в организации порядку распределения расходов на продажу кредит сч.

По условиям договоров поставки в обязанности поставщика входит доставка продукции до склада покупателя, при этом ее стоимость включена в цену продукции отдельно не выделяется и не взимается. В течение месяца покупателям было отгружено продукции на 1 руб. Фактическая себестоимость проданной продукции - руб.

Производственная компания имеет в своей структуре транспортный цех, который доставляет готовую продукцию до покупателя. Расходы транспортного цеха формируются на счете Рассмотрим, как доставку товаров до покупателя с использованием собственного транспорта может отразить торговая организация, руководствуясь п.

В нем указано, что расходы, связанные с доставкой включая погрузочно-разгрузочные работы товаров и продуктов транспортом и персоналом предприятия торговли, подлежат включению в соответствующие статьи издержек обращения и производства расходы на оплату труда, амортизация основных средств и др. При этом не делается оговорка об особенностях учета таких расходов в ситуациях, когда покупатель оплачивает доставку отдельно от стоимости товара или возмещает ее стоимость в цене товара.

Это очень важное положение. Стоимость доставки включена в цену товара. Себестоимость товара руб. В учете продавец сделает записи, аналогичные записям предприятия, показанным в Примере 1. Разница только в том, что предприятие отражало расходы на счете 23 с последующим списанием на счет А торговая организация собирает стоимость транспортных расходов по доставке товара до покупателей прямо на соответствующих субсчетах к счету 44 учет ГСМ, амортизация автомобиля, заработная плата с начислениями персонала и др.

Доставка транспортом сторонней организации 1. Поставщик может привлечь для перевозки готовой продукции стороннюю организацию. Если цена реализации сформирована на условиях включения стоимости доставки, т. В нем указано следующее. Пример 3 неторговая организация заказывает доставку транспортной организацией Изменим условия Примера 1 в части транспортных расходов.

Стоимость услуг составила руб. Доставку товаров до покупателя торговая организация может также заказывать сторонней транспортной организации. В течение месяца покупателям было продано товаров на 1 руб. Другими словами, по окончании месяца все расходы, собранные на счете 44, могут списываться на дебет счета 90, и счет 44 будет иметь на конец месяца нулевое сальдо. В то же время мы обращаем внимание, что транспортные расходы, связанные с приобретением товаров самой торговой организацией и учтенные в составе коммерческих расходов по правилам п.

В этой связи, по возможности, следует разделить транспортные расходы, связанные с доставкой проданных товаров до покупателя, и транспортные расходы, связанные с приобретением товаров самой торговой организацией. Если разделение возможно, то расходы по доставке товаров до покупателя не будут формировать величину незавершенных расходов, т. Если разделение невозможно, тогда придется рассчитывать общие транспортные расходы, приходящиеся на остаток нереализованного товара, по крайней мере, для целей налога на прибыль ст.

С целью сближения учетов целесообразно в последнем случае рассчитывать этот показатель и в бухгалтерском учете. Метод учета, списания транспортных расходов и расчета транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на складе, определяется в учетной политике по бухгалтерскому и налоговому учету.

Учет у покупателя НДС. Покупатель, который не оплачивает доставку товаров, вправе заявить по ним вычет НДС на основании счета-фактуры, без товарно-транспортной накладной письма Минфина РФ от Расходы на приобретение имущества учитываются в зависимости от того, что именно приобрел налогоплательщик.

Затраты на сырье и материалы признаются по мере их списания в производство п. Затраты на товары для перепродажи включаются в налоговую базу при их реализации подп. Торговые организации формируют стоимость приобретенных товаров по правилам ст.

Но в данном случае цена приобретения включает расходы по доставке, поэтому проблем с формированием цены в любом случае нет. Приобретенное имущество принимается к учету по фактической себестоимости, определяемой исходя из всех затрат организации на приобретение этого имущества пп. На основании представленных поставщиком документов покупатель просто принимает к учету материально-производственные запасы или основные средства.

При этом первоначальная стоимость имущества равна цене приобретения. Транспортные услуги в налоговом и бухгалтерском учете не возникают.

Затраты по заготовке и доставке товаров включают в себя, в частности: затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации; затраты за услуги транспорта по доставке товаров до места их использования, если они не включены в цену, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками коммерческий кредит ; начисленные до принятия к бухгалтерскому учету товаров проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов; расходы по страхованию.

Особенности учета товаров

Определение стоимости В стоимость материальных ценностей включаются наценки надбавки , комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенные пошлины, плата за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями. Затраты, связанные с доставкой учитывая погрузочно-разгрузочные работы материальных ресурсов транспортом и персоналом предприятия, включаются в соответствующие элементы затрат на производство оплата труда, амортизация основных фондов, материальные затраты и др. Расходы по содержанию отдела службы снабжения и заводских фабричных и т. В состав заготовительно-складских расходов в строительстве согласно Типовым методическим рекомендациям по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденным Госстроем Российской Федерации По статье "Материалы" в строительстве не отражаются затраты на материалы, запасные части, энергию и смазочные материалы, предназначенные для содержания и эксплуатации строительных машин и механизмов, затраты на материалы, используемые в подсобных производствах, обслуживающих и прочих хозяйствах, а также на материалы, расходуемые на административно-хозяйственные и другие нужды строительства, предусматриваемые в составе накладных расходов. При этом заготовительно-складские расходы при ведении счета "Заготовление и приобретение материалов" списываются на этот счет. В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты предприятий на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов за вычетом стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены особо сверх цены на эти ресурсы. В тех случаях, когда стоимость тары, принятой от поставщика с материальным ресурсом, включена в его цену, из общей суммы затрат по его приобретению исключается стоимость тары по цене ее возможного использования или реализации с учетом затрат на ее ремонт в части материалов. Не подлежит включению в стоимость материалов уплаченный поставщиком налог на добавленную стоимость.

Учет оборудования к установке

Если организация занимается исключительно торговыми операциями, то все управленческие расходы можно считать связанными с куплей-продажей товаров, и поэтому учитывать такие расходы в бухгалтерском учете также следует на счете При частичном списании производственные предприятия распределяют расходы на упаковку и транспортировку между видами отгруженной продукции, а торговые организации распределяют расходы на транспортировку между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца. Все остальные расходы на продажу ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции товаров, работ, услуг. Что касается налогового учета, то как правило, все коммерческие расходы за исключением транспортных признаются косвенными и уменьшают налогооблагаемую прибыль в момент признания расходов. В то же время, согласно требованиям главы 25 НК РФ для некоторых коммерческих расходов, принимаемых для целей налогообложения, предусмотрены ограничения их предельной величины представительские расходы, расходы на рекламу, расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции и т. Учет транспортно-заготовительных расходов Транспортно-заготовительные расходы ТЗР - это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материально-производственных запасов МПЗ , в т.

Учет расходов по доставке товаров

Порядок определения расходов по торговым операциям Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию далее в настоящей статье - издержки обращения с учетом следующих особенностей. В течение текущего месяца издержки обращения формируются в соответствии с настоящей главой. При этом в сумму издержек обращения включаются также расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и реализацией этих товаров. К издержкам обращения не относится стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора. При этом налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. Указанная стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи настоящего Кодекса. Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.

Полезное видео:

Подскажите как ввести транспортные расходы в 1С БП 2.0

Категория: Учетная политика П. Выбранный способ учета указанных расходов торговая организация должна закрепить в учетной политике. Организации розничной торговли могут учитывать товары двумя способами: 1. В последнем случае продажная цена отражается на счете 41 "Товары", а разница между ней и покупной стоимостью - на счете 42 "Торговая наценка". Согласно Федеральному закону от 6 июня г. N ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" способ учета товаров в организациях розничной торговли необходимо закрепить в учетной политике. Организации, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию издержки обращения с учетом следующих особенностей. В сумму издержек обращения текущего месяца включаются также расходы организации - покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и реализацией этих товаров.

Транспортные расходы в «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0

PetrS Порядок определения расходов по торговым операциям Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию далее в настоящей статье - издержки обращения с учетом следующих особенностей. В течение текущего месяца издержки обращения формируются в соответствии с настоящей главой. При этом в сумму издержек обращения включаются также расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и реализацией этих товаров.

Как учитываются транспортные расходы в «1С:Бухгалтерии 8» редакции ? такие расходы в бухгалтерском учете также следует на счете по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), Для упрощения восприятия все суммы в примере указаны без учета НДС.

Транспортные расходы Налоговый учет Торговые организации формируют расходы на реализацию издержки обращения для целей налогообложения прибыли с учетом особенностей ст. В течение текущего месяца издержки обращения формируются в соответствии с гл. При этом в сумму издержек обращения включаются расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением если они не учтены в стоимости приобретения товаров и реализацией этих товаров. К издержкам обращения не относится стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора. При этом торговые организации имеют право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. Указанная стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с пп. Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается торговыми организациями в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.

Как учитывать расходы по доставке товаров в бухгалтерском и налоговом учете? С какими подводными камнями может столкнуться бухгалтер при учете подобных операций? Приводим методологические основы учета и алгоритмы действий бухгалтера в различных практических ситуациях. Расходы по доставке товаров у производственных и торговых компаний Прежде всего, определимся с понятием расходов по доставке товаров. Для производственных организаций ориентировочный перечень таких расходов приведен в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от Для торговых организаций в ранее действовавших Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утв. Роскомторгом Несмотря на то что Методические рекомендации Роскомторга не могут применяться для налогового учета, для целей бухгалтерского учета отраслевые документы по-прежнему могут применяться в части, не противоречащей действующим бухгалтерским стандартам письма Минфина России от В Методических рекомендациях Роскомторга приведена номенклатура статей издержек обращения и производства предприятий торговли и общественного питания. В эту статью затрат включается плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов; — оплату услуг организаций по погрузке выгрузке товаров и продуктов в транспортные средства и из них, а также другие аналогичные услуги; — стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств и утепление; — плату за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в портах, аэропортах; — плату за обслуживание подъездных путей и складов необщего пользования.

Казалось бы, все просто и понятно. Но и торговым организациям приходится спорить с инспекциями в суде, отстаивая обоснованность расчета прямых расходов. Инспекция же настаивала на том, что прямые расходы надо было распределять ежемесячно. Суд поддержал инспекцию, решив, что поскольку в ст. Интересен и такой случай, когда налогоплательщику пришлось доказывать свое право на применение ст.

ТЗР, в частности, включают в себя: расходы, связанные с погрузочно-разгрузочными работами; расходы на транспортировку; командировочные расходы, связанные с заготовкой и доставкой материалов; плату за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях; складские расходы если склады используются как для заготовки материалов, так и для хранения товаров готовой продукции , такие расходы можно отнести на текущие затраты ; расходы на содержание заготовительных пунктов, складов, организованных в местах заготовки материалов; плату за кредиты и займы, привлеченные для закупки материалов начисленная до принятия материалов к учету ; недостачу и порчу в пределах норм естественной убыли; наценки, надбавки, комиссионные вознаграждения посредникам. Примерная номенклатура перечень ТЗР приведена в приложении 2 к Методическим указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 28 декабря г. Выбранный способ учета ТЗР закрепите в учетной политике. Такой порядок установлен пунктом 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря г. Если организация включает ТЗР в фактическую себестоимость материалов, то обособленный учет этих расходов не ведите. При поступлении материалов сделайте проводки: Дебет 10 Кредит 60 20, 21, Если организация учитывает ТЗР обособленно на счете 15, то при поступлении материалов нужно сделать проводки: Дебет 15 Кредит 60 76 — отражено поступление материалов в оценке, предусмотренной договором другими документами ; Дебет 15 Кредит 60 76 — учтены в фактической себестоимости материалов ТЗР; Дебет 10 Кредит 15 — оприходованы материалы по учетной цене.